省审计厅: 你厅《广东省审计厅关于咨询固定资产计提折旧问题的函》（粤审经函[2006]153号）收悉，现就有关固定资产确定残值比例问题函复如下： 《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第二十一条规定“固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除，残值比例在原价5%以内，由企业自行确定”，《国家税务总局关于明确企业调整固定资产残值比例执行时间的通知》（国税函[2005]883号）规定“从国税发[2003]70号文下发之日起，企业新购置的固定资产在计算可扣除的固定资产折旧额时，固定资产残值比例统一确定为5%，在上述文件下发之日前购置的固定资产，企业按不高于5%的比例自行确定的残值比例不再进行调整”。根据上述文件规定，企业在国税发[2003]70号文下发之日前购置的固定资产应在原价的5%以内确定残值比例，如果企业将残值比例确定为零，则其实质上未确定固定资产残值，不符合《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第二十一条有关“固定资产在计算折旧前，应当估计残值”的规定，因此，对企业在国税发[2003]70号文下发之日前购置的固定资产，企业将残值比例确定为零并依此进行企业所得税纳税申报的，应根据资产的实际情况在原价的5%以内确定残值比例，并按税收法律法规及企业所得税有关政策规定进行相应的税务处理。
广东省地方税务局
二OO六年五月二十九日
广东省审计厅关于咨询固定资产计提折旧问题的函
粤审经函[2006]153号
省地税局： 我厅在对韶钢集团原总经理任期经济责任的审计中发现，韶钢集团使用直线法对固定资产计提折旧时，将残值率定为零。根据《国家税务总局关于明确企业调整固定资产残值比例执行时间的通知》（国税函[2005]883号）“从国税发[2003]70号文下发之日起，企业新购置的固定资产在计算可扣除的固定资产折旧额时，固定资产残值比例统一确定为5%。在上述文件下发之日前购置的固定资产，企业已按不高于5%的比例自行确定的残值比例，不再进行调整》”，韶钢集团在国税发[2003]70号文下发之日前购置的固定资产，残值率定为零，是否不需要进行调整？ 请予以答复。
广东省审计厅
二OO六年五月十八日
