注释：全文废止。参见：关于公布现行有效 全文失效废止 部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告
各市、县、自治县国家税务局：
现将《国家税务总局关于贯彻国务院批转的加强个体私营经济税收征管强化查帐征收工作意见的通知》（国税发[１９９７]５３号）转发给你们，结合广东实际，省局提出如下补充意见，请一并认真贯彻执行。
一、各地对个体私营经济的税收管理应当坚持实行分类、分行业、分层次管理的原则，突出重点始终把对个体私营经济的征管力量放在私营企业和个体工商大户上。在具体征管工作中，要抓住大户，实行建帐建制；管好中户，核准定额；稳定小户，简化征收。
二、根据国家税务总局关于个体私营经济建帐建制要坚持积极稳妥、重点突出、区别对待、循序渐进的工作原则，各地应当结合本地的具体情况，对现有的个体私营业户进行一次调查研究，按照国务院、总局的要求，凡属建帐对象的都要造册登记，进行分类排队，有计划地实施建帐。
三、我省实施建帐建制的重点业户确定为：私营企业、各类名为国有或集体实为个体或私营的企业、个人租赁承包的业户以及个体工商大户。关于个体工商大户的标准由各市自行确定，报省局备案。今年推行建帐建制工作的重点业户是私营企业和从事工业性生产、加工、修理修配以及从事商业批发的个体工商大户。年内各地要对建帐重点户逐步推行建帐建制，并有计划地转变征收方式。凡经基层征收单位审查，列入建帐范围的业户，实施建帐前，基层征收单位应发出《建帐通知书》，通知业户按要求建帐。
四、各地要将个体私营经济建帐建制工作与深化税收征管改革有机地结合起来，已实现税收征管模式转换的中心税务分局，应安排适当的税务稽查力量，加强对建帐业户的税务稽查，防止建帐流于形式。税务咨询代理工作基础较好的地方，可以推行代理建帐。
五、建立健全各项管理制度
１、健全纳税申报制度。依法履行纳税申报手续，是纳税人履行纳税义务的法定手续。税务机关对个体私营业户无论采取何种征收方式，都必须要求纳税人依法履行纳税申报手续。对不依法进行纳税申报或进行虚假纳税申报的业户，税务机关应当严格按税收征管法的有关规定依法处理。
２、对经营规模小又确无建帐能力的个体工商户，应当按照税收征管法实施细则第十八条的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记薄。对这类业户必须依法办理有关手续，由业户提出申请，经主管税务机关审查签具意见，报经县以上（含县）税务机关批准。
３、改进征管手段，加强对中、小业户的管理。各地要结合本地的实际情况，改进现行的征管手段，以达到加强管理的目的。如对经营石油零售业务的业户，可以使用专用计量器，对批发、零售大户可以使用收银机，以加强对税基的控管，如实掌握业户的生产经营情况。
４、合理调整个体中、小户的定额。为了配合建帐工作的开展，为建帐工作的开展创造良好的外部环境，今年各地要对采取“双定”征收的业户进行一次定额调整、调整定额的实施时间、调整的幅度由各市国家税务局自行确定。
５、做好信息反馈工作。各地要利用简报反映个体私营企业建帐建制和定额调整工作情况，遇到重大问题要及时上报。请各市于６月底以前将贯彻意见和组织实施情况连同有关统计报表书面上报省局，以便省局综合报告省政府。此外，各地要每季上报一次《个体私营建帐建制工作统计表》和《个体私营建帐建制备案录》，省局将于每季度终了后１５天内对报表报告情况及全省建帐工作的进展情况进行通报。
附件：１、个体私营建帐建制工作统计表
２、个体私营建帐建制备案录
广东省国家税务局
1997年5月29日
个体私营建帐建制工作统计表
（截止时间： 年 月底）
填报单位： 单位：户
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┃ │ │ 复 式 帐 │ │ │ │ ┃
┃ │ 纳税户数 ├─────┬─────┬─────┤ 简 易 帐 │ 建帐方式 │ 定额调整 │ 工商税收 ┃
┃ ├──┬──┤ 工 业 │ 商 业 │ 其 他 ├──┬──┼──┬──┼──┬──┼──┬───┨
┃ │双定│查帐├──┬──┼──┬──┼──┬──┤拟建│已建│自行│代理│户数│幅度│收入│比同 ┃
┃ │ │ │拟建│已建│拟建│已建│拟建│已建│ │ │ │ │ │％ │万元│期＋％┃
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┃个体工商户│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃私营企业 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃其 他＃ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃合 计 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ 附报资料 │建帐建制试点单位： ┃
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┃ │１、“拟建”是指按本通知规定应建帐的户数； ┃
┃ 说 明 │２、“已建”是指本期已建帐、实行查帐征收的户数； ┃
┃ │３、“其他＃”是指各类名为国有或集体实为个体或私营的企业、个人承包或租赁的企业。 ┃
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局长： 填表人： 复核人： 填表日期： 年 月 日
个体私营建建制备案录
填报单位： 单位：千元
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┃ │经济│ │ 建 帐 前 │ 建 帐 后 │ ┃
┃纳税户名称│ │经营范围├────┬────┬───┼────┬────┬───┤征收单位┃
┃ │性质│ │征收方式│月营业额│月税额│征收方式│月营业额│月税额│ ┃
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┃ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
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┃ │各征收单位至少向县（市）报一户建帐建制纳税户备案；各市每期至少向省上报送十户建帐┃
┃ 要 求 │建制纳税户备案；县报市由各市自定。 ┃
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局长： 填表人： 复核人： 填表日期： 年 月 日
附件：
国家税务总局关于贯彻国务院批转的加强个体私营经济税收征管强化查帐征收工作意见的通知
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
《国务院关于批转国家税务总局加强个体私营经济税收征管强化查帐征收工作意见的通知》（国发[１９９７]１２号附后）已于１９９７年２月１９日下发各地。为了积极稳妥地推进个体私营经济查帐征收工作，促进个体私营经济的健康发展，创造公平竞争的税收环境，现就有关问题通知如下：
一、提高认识，加强领导。在个体私营业户中推行查帐征收是一项涉及面广、政策性强、难度大的工作。各级税务机关要高度重视，统一思想，把加强个体私营经济税收征管，强化查帐征收工作提高到深化税收征管改革、加强宏观经济调控、缓解社会分配不公、保持社会经济的稳定和促进社会主义市场经济发展的高度来认识，克服畏难情绪，做到思想到位，工作到位。主要领导要亲自抓，精心组织，周密部署，选派业务素质高、熟悉财务会计知识的人员成立工作小组，负责指导建帐建制及查帐征收工作。同时，国家税务局、地方税务局要加强配合和协作，以确保这项工作的顺利开展。
二、坚持积极稳妥、重点突出、区别对待、循序渐进的工作原则。在个体私营业户中建帐建制、查帐征收是一项长期而复杂的工作。在全面推进这项工作的过程中，一方面态度要积极，措施要得力；另一方面要从目前的实际情况出发，步子要稳妥，做到统筹规划、讲求实效、以点带面、分步进行，防止一哄而上。同时，要有针对性、有选择地开展工作，抓住个体私营经济税收征管的重点、难点和社会关注的热点问题，在较短时间内使个体私营业户的财务管理状况以及纳税秩序有较大改善。
三、实施分类建帐。凡有固定经营场所的个体私营经济业户，都必须按财务会计制度的有关规定设置会计帐簿，凭合法有效的凭证，如实记载经济业务事项，正确核算盈亏。在建帐过程中，要区别不同的业户，分别建立复式帐或简易帐，即对达到一定经营规模的个体工商户和按定期定额征收的私营企业、各类名为国有或集体实为个体或私营的企业、个人租赁承包经营的企业，建立复式帐；其他业户建立简易帐。业户可自行建帐，也可聘请税务代理等中介组织代理建帐。经营规模小、确无建帐能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建帐或不设置帐簿。
在有条件的专业市场，凡从事商业批发、零售的业户，在建帐的同时，要按规定使用税控收款机。具体办法由国家税务总局另行制定。
四、对建帐户实行查帐征收方式征收税款。鉴于目前实行查帐征收工作受内、外部条件的制约，在建帐初期，为了保证税收收入，防止税款流失，作为过渡性措施，对建帐户可采用查帐征收与定期定额征收相结合的征收方式。
五、重新核定和调整定额。对经县以上税务机关批准暂不建帐或不设置帐簿的业户，税务机关可继续采用定期定额征收方式。但要加大定额调整力度，严格按照核定定额的程序，重新核定和调整定额，提高定额的准确性和合理性，平衡建帐户与定额户的税收负担，以配合建帐工作的顺利实施。调整定额的具体幅度和步骤由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局结合本地的实际情况确定。
六、加强发票管理。发票是记帐和核算的合法凭证，加强发票管理是做好查帐征收工作的基础，各级税务机关要采取有力措施，切实加强发票管理工作。个体私营业户在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动时，必须按规定开具、取得发票，不得无票经营。 七、加大税务稽查力度。强化税务稽查，是做好个体私营业户查帐征收工作的有力保证，各级税务机关要对征管力量的配置进行调整，充实个体私营经济税收的稽查人员，从而加大税务稽查的力度，以稽查促建帐，以稽查促管理。要集中力量认真查处个体私营经济偷逃税大案、要案，对情节严重、构成犯罪的，要及时移送司法机关处理，做到查处一户，震慑一片。
八、充分发挥社会中介组织的作用，推进查帐征收工作。针对目前个体私营从业人员素质普遍偏低和财务会计人员短缺，自己难以建帐的客观情况，各级税务机关要积极发挥税务代理等社会中介组织的作用，为个体私营业户代理建帐，从而推动查帐征收工作的开展。
九、搞好社会综合治理。查帐征收工作涉及面广，综合性强，单靠税务部门难以实现有效的控管。因此，各级税务机关：一要积极争取各级党政领导的重视和社会各界的理解、支持；二要与银行、工商、公安等部门加强配合；三要充分发挥个体劳动者协会和私营企业协会的作用，逐步建立健全协税护税网络。
十、分步实施。从１９９７年４月１日起，在全国范围内普遍推进个体私营经济业户建帐、强化查帐征收工作，由于受内、外部条件的限制，难以一步到位，因此，需分步实施。
（一）准备阶段。从１９９７年４月至５月，各级税务机关要结合本地实际情况，进行调查研究，摸清情况，制定和完善有关建帐制度和办法；结合税收宣传月，大张旗鼓地采取多种形式，向社会各界，特别是应建帐的业户广泛宣传建帐的意义和作用，提高广大业户自觉建帐、依法纳税的意识；同时要组织力量，集中时间，加强对税务干部的业务培训和对建帐户办税人员财务、会计等知识的培训，从而为个体私营经济业户建帐建制、强化查帐征收做好充分的准备。
（二）推进阶段。第一步：从１９９７年６月起，各级税务机关要首先在个体工商户大户和按定期定额征收的私营企业、各类名为国有或集体实为个体或私营的企业、个人租赁承包经营的企业中先行建帐，实行查帐征收，并在有条件的专业市场中，结合建帐，推行税控收款机；第二步：创造条件，总结经验，逐步扩大建帐面，实行查帐征收，最终实现个体私营经济税收征管的法制化、规范化。
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局要根据本地的实际情况，制定具体实施方案，并报总局备案。对在开展这项工作中出现的新情况和新问题，要及时报告。
附件：国务院关于批转国家税务总局加强个体私营经济税收征管强化查帐征收工作意见的通知
国家税务总局
一九九七年四月九日
国务院关于批转国家税务总局加强个体私营经济税收征管强化查帐征收工作意见的通知
各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：
国务院同意国家税务总局《关于加强个体私营经济税收征管强化查帐征收工作的意见》，现转发给你们，请遵照执行。
加强个体、私营经济税收征管，强化查帐征收工作是规范个体、私营经济管理，促进个体、私营经济健康发展的重要措施。各级人民政府要高度重视，切实加强领导，协调税务、工商行政管理、公安和金融等有关部门，积极稳妥地做好这一项工作，并帮助税务部门解决工作中出现的困难和问题。国家税务总局要结合深化税收征管改革，切实做好对这项工作的组织指导和监督检查。各有关部门要相互支持、密切配合，确保这项工作的顺利进行。
本通知的具体实施意见，由国家税务总局会同有关部门制定。本通知的贯彻执行情况，各省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府应于七月底前报告国务院，同时抄送国家税务总局。
中华人民共和国国务院
一九九七年二月十八日
附件：
关于加强个体私营经济税收征管强化查帐征收工作的意见
（国家税务总局 一九九七年一月十日）
改革开放以来，我国个体、私营经济的迅速发展，对发展社会生产力、繁荣社会主义市场经济、增加国家财政收入、缓解城乡就业压力、方便人民生活等方面都起到了积极作用。但是，在个体、私营经济发展过程中也存在一些问题，尤其是经营活动无帐可查或帐册不全、财务管理混乱的现象比较普遍，偷逃国家税收的问题突出，已引起全社会的关注。这种状况如不改变，既不利于个体、私营经济的健康发展和公平竞争，也不利于税法的贯彻落实。因此，必须采取切实有效的措施，进一步加强对个体、私营经济的财务管理和税收征管工作。为此，特提出以下意见：
一、全面、准确地贯彻党和国家发展个体、私营经济的方针政策。以公有制经济为主体，多种经济成份共同发展，是党和国家长期坚持的方针。要继续鼓励和扶持个体私营经济的发展，使其作为公有制经济的重要补充；要综合运用经济、法律、行政、思想教育等手段对个体、私营经济加强引导、监督和管理；要保护个体、私营经济业户的正当经营活动和合法收入；同时要加强对个体、私营经济的税收征管工作，强化查帐征收，创造公平竞争的环境，促进个体、私营经济健康发展。
二、改进个体、私营经济税收征管方式，强化查帐征收。各级税务机关要采取有效措施，切实加强个体、私营经济税收管理，并逐步在有固定经营场所的个体、私营经济业户中全面实行查帐征收，实现税收征管的法制化、规范化。
从１９９７年４月１日起，达到一定经营规模的个体工商户和按定期定额征收税款的私营企业、个人租赁承包经营的企业要按照国家统一的会计制度全面建帐，税务机关应对他们实行查帐征收。业户可自行建帐，也可聘请社会中介机构代理建帐。在有条件的专业市场，凡从事商业批发、零售的固定业户，在建帐的同时要按规定使用税控收款机，其购置费用可在所得税前分期列支。
为防止税款流失，确保税收收入，在建帐初期，作为过渡性措施，对建帐户也可实行查帐征收与定期定额征收相结合的征收方式。
对目前实行定期定额征收的各类业户，要根据其经营情况调整定额，对少数还需继续实行定期定额征收的业户要加强定额管理。查帐征收户和定期定额征收户均应依法如实申报纳税，不申报、申报不实或者超过定额一定幅度未申报调整定额的，一经查出按偷税处理。
各地国家税务局和地方税务局要共同督促个体、私营经济业户做好建帐工作，以缴纳增值税、消费税为主的业户，由国家税务局负责督促建帐；以缴纳营业税为主的业户由地方税务局负责督促建帐。
三、个体、私营经济业户要正确理解和认识建帐和查帐征税的意义。建帐是经营者加强自身管理和扩大经营的需要，也是依法申报纳税的基础。因此，个体、私营经济业户要积极、主动、认真地按照要求建帐和使用税控收款机，接受税务机关的监督，如实向税务机关申报经营情况，支持税务机关做好查帐征收工作。个体劳动者协会和私营企业协会要积极配合各级人民政府及税务机关加强宣传教育，协助个体、私营经济业户做好建帐工作。
四、各有关部门要相互支持、密切配合。加强个体、私营经济税收征管，强化查帐征收工作涉及面广，综合性强，难度较大。国家税务总局要结合深化税收征管改革，切实做好对这项工作的组织指导和监督检查。各有关部门要相互支持、密切配合，确保这项工作的顺利进行。
工商行政管理和税务机关要共同组织力量，按照企业实际资本构成和经营情况，对企业工商登记的性质进行清理。同时，要对核发个体、私营经济业户营业执照和税务登记证的情况进行一次联合清理检查。对不按规定建帐或建假帐的业户，要责令其停业整顿、限期改正；逾期不改的，要吊销其营业执照，取缔其经营资格；对建帐假帐偷逃税构成犯罪的，要移送司法机关处理。
金融部门要加强现金管理，根据国家现金管理的规定办理现金收付；要清理和禁止多头开户，对有偷逃税行为的业户，各金融单位要按照国家法律规定积极协助税务机关检查其存款帐户，提供有关情况，并依法及时采取税收保全措施和强制执行措施。
各级公安机关要认真查处涉税案件和围攻、冲击税务机关或殴打、谩骂税务人员的案件。对拒绝、阻碍税务人员依法执行公务，有意扰乱税收治安秩序的，要依法予以处理。
五、统一认识，加强领导。各级人民政府要切实加强对个体、私营经济税收征管，强化查帐征收工作的领导，支持并帮助税务部门解决工作中出现的困难和问题。同时，要从全局出发，坚决贯彻执行国务院关于制止乱收费、乱摊派、乱罚款的各项规定，对各种收费进行清理整顿，切实减轻个体、私营经济业户的税外负担，保证查帐征收工作的顺利进行。