国家税务总局北京市税务局关于 进一步推进破产便利化 优化营商环境的公告
2020年第4号
为持续优化营商环境，支持企业发展壮大，充分发挥破产制度在规范市场主体退出、促进资源优化配置方面的重要作用，现将有关事项公告如下。
一、破产企业信息查询专窗受理
纳税人进入破产程序后，管理人可选择登录北京市电子税务局或到办税服务厅现场办理的方式，查询债务人纳税申报、税费缴纳和接受处罚等涉税信息。
网上办理查询业务的，管理人以债务人身份登录北京市电子税务局，提交管理人法定代表人或负责人的有效身份证件，填写《涉税信息查询申请表》，申请查询。
现场办理查询业务的，管理人法定代表人或负责人应持人民法院受理破产案件的裁定书、指定管理人的决定书、本人有效身份证件的原件和复印件（原件查验后退回），填写《涉税信息查询申请表》，到主管税务机关办税服务厅注销窗口申请查询。管理人法定代表人或负责人授权他人办理的，应持人民法院受理破产案件的裁定书、指定管理人的决定书、管理人法定代表人或负责人的有效身份证件复印件、经办人员有效身份证原件和复印件（原件查验后退回）、由管理人法定代表人或主要负责人签章的授权委托书，填写《涉税信息查询申请表》，到主管税务机关办税服务厅注销窗口申请查询。
由于特殊情况无法提供裁定书、决定书原件的，可提供复印件，但需同时出具情况说明并加盖管理人法定代表人或负责人的签章。
主管税务机关办税服务厅应当协助管理人办理查询。特殊情况需要延后回复的，原则上不得超过3个工作日。
二、简化解除非正常手续
债务人在人民法院裁定受理破产申请之日前被主管税务机关认定为非正常户，无法进行纳税申报，管理人可以持人民法院受理破产案件的裁定书、指定管理人的决定书，到主管税务机关办理解除非正常手续。
管理人应根据接管的债务人账簿资料，据实补办破产申请受理前非正常户期间的纳税申报。管理人未接管债务人账簿资料、不掌握债务人在破产申请受理前的非正常户期间的实际情况、未发现债务人有应税行为的，可暂按零申报补办纳税申报。主管税务机关依法办理非正常户解除手续。在破产程序中，管理人发现债务人在破产申请受理前的非正常户期间有纳税义务的，应当及时向税务机关据实申报。
主管税务机关应当及时将破产申请受理前的因逾期未申报产生的罚款及应补缴的税费，向管理人进行债权申报。
三、优化发票领用
人民法院指定管理人之日起，管理人应按照《中华人民共和国发票管理办法》的规定，妥善管理和使用发票。在破产程序中因履行合同、处置债务人财产或者继续营业确需使用发票的，管理人可以使用债务人的原有发票，债务人没有发票的，管理人可以企业的名义按规定向主管税务机关申领开具发票或者代开发票。
在破产程序中，发现债务人的税控设备、发票等在接管前有丢失情形的，应当及时向主管税务机关报备，按照规定进行挂失、补办等。
主管税务机关应当将因丢失税控设备、发票等产生的罚款进行债权申报。
四、优化纳税信用修复
人民法院裁定批准重整计划后，重整企业可持人民法院批准重整计划的裁定书的原件和复印件（原件查验后退回），填写《纳税信用修复申请表》，向主管税务机关税源管理所提出纳税信用修复申请。重整企业由于特殊情况无法提供裁定书原件的，可提供复印件，但需同时出具情况说明并加盖重整企业法定代表人或负责人的签章。主管税务机关税源管理所应按规定受理，在3个工作日内完成审核，并向重整企业反馈信用修复结果。
重整计划执行完毕，重整企业可持人民法院批准重整计划的裁定书、重整计划、管理人出具的监督报告的原件和复印件（原件查验后退回），向主管税务机关税源管理所提出申请。重整企业由于特殊情况无法提供裁定书、重整计划、监督报告的，可提供复印件，但需同时出具情况说明并加盖重整企业法定代表人或负责人的签章。主管税务机关税源管理所应在3个工作日内重新评价重整企业的纳税信用级别，并向重整企业反馈信用修复结果。
税务机关可充分运用与银行间的纳税信用应用机制，将评价结果经重整企业授权后向相关银行开放查询。
五、优化税务注销程序
管理人在向市场监督管理部门申请企业注销登记前应当持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关办结税务注销手续，税务机关应即时出具清税文书，予以税务注销，并按照有关规定核销“死欠”。
各区（地区）税务局办税服务厅的注销窗口负责企业破产清算业务，实现专窗受理，专人负责，一窗通办。
六、依法给予税收政策支持
在法院裁定受理破产申请后，企业终止经营活动的，应进行企业所得税的清算，以整个清算期间作为一个独立的纳税年度，计算清算所得并进行清算所得税申报。管理人应对清算事项按规定报主管税务机关备案。
破产企业重整、和解过程中发生的债务重组所得，符合规定条件的，可以适用特殊性税务处理。
进入破产程序的纳税人提出房产税、城镇土地使用税减免税申请的，房产税由税务机关核实情况、提出处理意见并报市政府批准减征或免征；城镇土地使用税由区（地区）税务机关依法核准。
七、限时办结债权申报
管理人应当在接受人民法院指定后，书面通知国家税务总局北京市税务局，由国家税务总局北京市税务局接收并向各区（地区）税务局、各相关派出机构转送申报税收债权的通知。
税务机关应当自收到管理人的债权申报通知之日起15个工作日内，向管理人申报企业所欠税费、滞纳金及罚款。因特别纳税调整产生的利息，也应一并申报。
税务机关申报税务债权时，应当列明所申报债权的税（费）种、税率（征收率）、性质以及计算依据。
通过邮寄方式的，接收和申报日期均以邮戳日期为准。
八、本公告自发布之日施行。
特此公告。
国家税务总局北京市税务局
2020年4月3日
【政策解读】
近日，国家税务总局北京市税务局发布了《关于进一步推进破产便利化 优化营商环境的公告》（以下称《公告》）。现解读如下：
一、出台背景
为持续优化营商环境，支持企业发展壮大，充分发挥破产制度在规范市场主体退出、促进资源优化配置方面的重要作用，根据《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》(国家税务总局公告2019年第48号)，国家税务总局北京市税务局对破产管理人反映强烈的堵点痛点难点问题进行深入调研，广泛征求相关方面意见建议，制发本《公告》。本《公告》旨在明确企业在破产程序中的涉税事项，回应管理人和社会关切，提升管理人的获得感。
二、主要内容
《公告》以问题为导向，对管理人反映强烈的问题逐一明确，主要有六部分内容：一是进一步明确了查询破产企业涉税信息的相关手续；二是简化了解除非正常手续，明确管理人依法完成补申报后，主管税务机关依法办理非正常户解除手续，及时将破产申请受理前的因逾期未申报产生的罚款及应补缴的税费，向管理人进行债权申报；三是优化了发票领用，即管理人可以企业的名义，按规定向主管税务机关申领开具发票或者代开发票，解决了在破产程序中因履行合同、处置债务人财产或者继续营业需要继续使用发票的需求；四是明确重整企业申请纳税信用修复的相关程序，助力重整企业正常经营和后续发展；五是优化税务注销程序，各区（地区）税务局办税厅均设置破产清算企业注销窗口，实现专窗受理，专人负责，一窗通办；六是进入破产程序的纳税人提出房产税、城镇土地使用税减免税申请的，房产税由税务机关核实情况、提出处理意见并报市政府批准减征或免征；城镇土地使用税由区（地区）税务机关依法核准。
三、北京市电子税务局登录途径
北京市电子税务局网址：https://etax.beijing.chinatax.gov.cn/xxmh/html/index.html
四、《涉税信息查询申请表》和《纳税信用修复申请表》下载途径
纳税人可通过国家税务总局北京市税务局官方网站“下载中心”栏目下载相关表格。网址：http://beijing.chinatax.gov.cn/bjswjwz/nsfw/xzzx/sfzl/
其中：《涉税信息查询申请表》下载地址：http://beijing.chinatax.gov.cn/bjswjwz/nsfw/xzzx/ywzl/zmgll/
《纳税信用修复申请表》下载地址：http://beijing.chinatax.gov.cn/bjswjwz/nsfw/xzzx/ywzl/xygl/
同时，纳税人还可通过官网“办税指南”栏目，了解具体办理事宜。
五、施行时间
《公告》自发布之日施行。