答：
1. 享受协定待遇的主体是什么？
享受协定待遇的非居民纳税人是指按照税收协定居民条款规定应为缔约对方税收居民的纳税人。包括两类，一类是仅为缔约对方税收居民的纳税人，另外一类是缔约对方税收居民同时按我国税收法律规定为我国税收居民，但按照税收协定居民条款规定应为缔约对方税收居民的纳税人。
1. من يتمتع بمعاملة المعاهدة الضريبية؟
يقصد دافعي الضرائب غير المقيمين الذي يتمتعون بمعاملة المعاهدة الضريبية من يجب أن يكون دافع الضرائب المقيم للطرف المتعاقدة وفقًا للبند المقيمين للمعاهدات الضريبية. يقتسمون إلى قسمين، القسم الأول من يجب أن يكون دافع الضرائب المقيم للطرف المتعاقدة فقط، والقسم الثاني من يكون دافع الضرائب المقيم للطرف المتعاقدة وفي الوقت نفسه يكون دافع الضرائب المقيم في الصين وفقًا لقوانين الضرائب الصينية، ولكن يجب أن يكون دافع الضرائب المقيم للطرف المتعاقدة وفقًا للبند المقيمين للمعاهدات الضريبية.
2.非居民纳税人如何享受协定待遇？
非居民纳税人享受协定待遇，采取“自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的方式办理。具体为：
非居民纳税人自行申报的，自行判断符合享受协定待遇条件且需要享受协定待遇，应在申报时报送《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》，并按照规定归集和留存相关资料备查。
在源泉扣缴和指定扣缴情况下，非居民纳税人自行判断符合享受协定待遇条件且需要享受协定待遇的，应当如实填写《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》，主动提交给扣缴义务人，并按照规定归集和留存相关资料备查。
需要提醒的是，不论是自行申报还是扣缴申报，均由非居民纳税人归集和留存相关资料备查。
2. كيف يتمتع دافع الضرائب غير المقيم بمعاملة المعاهدة الضريبية؟
يتمتع دافع الضرائب غير المقيم بمعاملة المعاهدة الضريبية بوسيلة "التقييم الذاتي للأهلية، وتقديم طلب التمتع بمعاملة المعاهدة الضريبية، والاحتفاظ بالوثائق المتعلقة للتفتيش". على وجه التفاصيل نحو التالي:
إذا يقدم دافع الضرائب غير المقيم الطلب بنفسه، فقيّم بنفسه أنه مؤهل لتمتع بمعاملة المعاهدة الضريبية واحتاج إلى تمتع بمعاملة المعاهدة الضريبية، فيجب عليه تقديم "استمارة تقرير المعلومات لدافع الضرائب غير المقيم لتمتع بمعاملة المعاهدة الضريبية" في نفس الوقت، وتجميع الوثائق المتعلقة واحتفاظ بها للتفتيش وفقًا للأحكام.
في مناسبة ضريبة الاستقطاع المصدرية والاستقطاع المكلف بتعيين، إذا قيّم دافع الضرائب غير المقيم بنفسه أنه مؤهل لتمتع بمعاملة المعاهدة الضريبية واحتاج إلى تمتع بمعاملة المعاهدة الضريبية، فيجب عليه يملأ "استمارة تقرير المعلومات لدافع الضرائب غير المقيم لتمتع بمعاملة المعاهدة الضريبية"، ويقدم إلى وكيل الاستقطاع الضريبي، وتجميع الوثائق المتعلقة واحتفاظ بها للتفتيش وفقًا للأحكام.
ما يحتاج إلى تذكير، سواء كان تقديم الإقرار الذاتي أو إعلان بوكيل الاستقطاع، يلتزم دافع الضرائب غير المقيم بتجميع الوثائق المتعلقة واحتفاظ بها للتفتيش.
3.非居民纳税人需要留存备查资料有哪些？
非居民纳税人需要留存备查的资料包括：
（1）由协定缔约对方税务主管当局开具的证明非居民纳税人取得所得的当年度或上一年度税收居民身份的税收居民身份证明；享受税收协定国际运输条款或国际运输协定待遇的，可用能够证明符合协定规定身份的证明代替税收居民身份证明；
（2）与取得相关所得有关的合同、协议、董事会或股东会决议、支付凭证等权属证明资料；
（3）享受股息、利息、特许权使用费条款协定待遇的，应留存证明“受益所有人”身份的相关资料；
（4）非居民纳税人认为能够证明其符合享受协定待遇条件的其他资料。
3. ما هي الوثائق التي يلتزم دافع الضرائب غير المقيم باحتفاظ بها من أجل التفتيش؟
تتضمن الوثائق التي يلتزم دافع الضرائب غير المقيم باحتفاظ بها من أجل التفتيش ما يلي:
(1) شهادة المقيم الضريبي صادرة عن السلطة الضريبية للطرف المتعاقدة في الاتفاقية الضريبية لإثبات وضع المقيم الضريبي للسنة الحالية أو السابقة التي حصل دافع الضرائب غير المقيم على الدخل فيها؛ يمكن لمن يتمتع بالمعاملة حسب المادة النقل الدولي للاتفاقية الضريبية أو اتفاقية النقل الدولية استبدال شهادة المقيم الضريبي بالشهادات الأخرى ما تثبت وضعه المنصوص عليها في الاتفاقية؛
(2) إثبات الملكية المتعلقة باكتساب الدخل، مثل العقود والاتفاقيات وقرارات مجلس الإدارة أو اجتماع المساهمين، وقسائم الدفع وغيرها من الوثائق؛
(3) يجب على من يتمتع بمعاملة المعاهدة وفقا للمواد أرباح الأسهم والفوائد والإتاوات احتفاظ بالوثائق المتعلقة التي تثبت وضعه "المالك المستفيد"؛
(4) الوثائق الأخرى التي يعتقد دافع الضرائب غير المقيم أنها يمكن أن تثبت أنه يستوفي شروط التمتع بمعاملة المعاهدة الضريبية.
4.非居民纳税人和扣缴义务人责任如何划分？
非居民纳税人应自行判断是否符合享受协定待遇条件，符合条件且需要享受协定待遇的，主动向扣缴义务人提交报表要求享受协定待遇。如果非居民纳税人判断有误，不符合协定待遇条件而享受了协定待遇且未缴或少缴税款的，应承担相应法律责任。
扣缴义务人应在收到报表后确认非居民纳税人填报信息完整，然后按照非居民纳税人要求享受的协定待遇进行扣缴申报。如果扣缴义务人未按规定扣缴申报，或者未按规定提供相关资料，发生不符合享受协定待遇条件的非居民纳税人享受协定待遇且未缴或少缴税款情形的，扣缴义务人应承担相应法律责任。
4. كيف تقسيم مسؤوليات دافع الضرائب غير المقيم ووكيل الاستقطاع؟
يجب على دافع الضرائب غير المقيم التقييم الذاتي لما إذا استوفى شروط التمتع بمعاملة المعاهدة الضريبية، وفي المناسبة أنه إذا استوفى الشروط واحتاج إلى تمتع بمعاملة المعاهدة الضريبية، فيجب عليه إرسال الإقرار إلى وكيل الاستقطاع لتمتع بمعاملة المعاهدة الضريبية. إذا قام دافع الضرائب غير المقيم بالتقييم خاطئاً، ولم يستوف شروط معاملة المعاهدة الضريبية ويتمتع بمعاملة المعاهدة، ما يؤدي إلى عدم دفع الضرائب أو نقصه، فإنه يتحمل المسؤولية القانونية المقابلة.
يتعين على وكيل الاستقطاع بعد استلام الإقرار تأكيد أن دافع الضرائب غير المقيم يكمل المعلومات، ثم يقوم بإعلان الاستقطاع وفقًا لمعاملة المعاهدة الضريبية التي يتطلبها دافع الضرائب غير المقيم. إذا فشل وكيل الاستقطاع الضريبي في إعلان الاستقطاع وفقًا للأحكام، أو فشل في تقديم الوثائق ذات الصلة وفقًا للأحكام، إذا حدثت المناسبة فيما دافع الضرائب غير المقيم لا يستوفي شروط التمتع بمعاملة المعاهدة الضريبية ويتمتع بمعاملة المعاهدة الضريبية ما يؤدي إلى عدم دفع الضرائب أو نقصه، فإن وكيل الاستقطاع الضريبي يجب أن تتحمل المسؤولية القانونية المقابلة.
5.如何理解非居民纳税人需要做出的声明？
非居民纳税人需要做出的声明主要包括以下四方面：
第一，税收居民身份，即根据缔约对方法律法规和税收协定居民条款为缔约对方税收居民。如果根据缔约对方法律法规为缔约对方税收居民，但根据税收协定居民条款为我国税收居民，不符合享受协定待遇条件。
第二，相关安排和交易的主要目的不是为了获取税收协定待遇。根据税收协定主要目的测试条款或国内税收法律规定中的一般反避税规则，如果相关安排和交易的主要目的为获取税收协定待遇，则不能享受协定待遇。
第三，自行判断并承担相应法律责任。非居民纳税人如果判断有误，不符合享受协定待遇条件而享受了协定待遇，将承担相应法律责任。
第四，按规定归集和留存相关资料备查，接受税务机关后续管理。非居民纳税人未按照税务机关要求提供留存备查资料及其他补充资料，或逃避、拒绝、阻挠税务机关进行后续调查，主管税务机关无法查实是否符合享受协定待遇条件的，应将其视为不符合享受协定待遇条件。
5. كيف نفهم التصريح الذي يلتزم دافع الضرائب غير المقيم بتقديمها؟
يتضمن بشكل رئيسي التصريح الذي يلتزم دافع الضرائب غير المقيم بتقديمها الجوانب الأربعة التالية:
أولاً، هوية المقيم الضريبي، أي المقيم الضريبي للطرف المتعاقدة وفقًا للقوانين والأحكام للطرف المتعاقدة وللمادة المقيم في الاتفاقية الضريبية. إذا كان مقيمًا ضريبيًا للطرف المتعاقدة وفقًا للقوانين والأحكام للطرف المتعاقدة، ولكنه مقيم ضريبي في الصين وفقًا للمادة المقيم في الاتفاقية الضريبية، فإنه لا يستوفي شروط التمتع بمعاملة المعاهدة الضريبية.
ثانياً، الغرض الرئيسي من الترتيبات والمعاملات المتعلقة هو ليس لحصول على معاملة المعاهدة الضريبة. وفقًا للمادة اختبار الغرض الرئيسي في الاتفاقية الضريبة أو للقواعد العامة لمكافحة التهرب الضريبي في قوانين الضرائب الصينية المحلية، إذا كان الغرض الرئيسي من الترتيبات والمعاملات المتعلقة هو حصول على معاملة المعاهدة الضريبة، فلا يمكنه تمتع بمعاملة المعاهدة الضريبة.
ثالثًا، التقييم الذاتي وتحمل المسؤولية القانونية المقابلة. إذا قام دافع الضرائب غير المقيم بالتقييم خاطئاً، ولا يستوف شروط معاملة المعاهدة الضريبية ويتمتع بمعاملة المعاهدة، فسيتحمل المسؤولية القانونية المقابلة.
رابعاً، تجميع الوثائق المتعلقة واحتفاظ بها وفقاً للأحكام للتفتيش وقبول إدارة المتابعة من قبل الأجهزة الضريبية. إذا دافع الضرائب غير المقيم لا يوفر الوثائق المحتفظ بها والوثائق التكميلية الأخرى وفقًا لمتطلبات الأجهزة الضريبية، أو تهرب من تحقيق متابعة من قبل السلطة الضريبية أو رفضه أو عوقه، ولا يمكن للسلطة الضريبية المختصة أن تحقق أ استوفى شروط التمتع بمعاملة المعاهدة الضريبية أم لا، فيجب اعتباره غير مؤهل لتمتع بشروط معاملة المعاهدة الضريبية.
——来自深圳地区的咨询2020-05-22 18:07:04